Dersom kunden din ikke betaler deler av eller hele fakturaen din kan du ifølge loven føre den opp som «tap på kundefordring». Men når er det lov?
Årsaken til at kunder ikke betaler er som regel én av to. Kunden er blakk (manglende betalingsevne) eller avstår med vilje fra å betale regningen (manglende betalingsvilje).
Om du selger tjenester og varer og mottar betaling etterskuddsvis vil du høyst sannsynlig støte på kunder som ikke betaler. For å unngå at firmaet må skatte av omsetning som ikke er reell, kan fakturaen avskrives som tap. Men det er noen krav som må oppfylles først.
Avskrive faktura som tap
Fakturaen kan ikke føres som tap i regnskapet før minst ett av disse kravene er innfridd:
- Kunde er slått konkurs/avviklet
- Det har vært forsøkt rettslig inkasso, men uten hell (rettslig inkasso = utleggsforretning)
- Det har gått seks måneder siden forfallsdato og det er sendt minimum 3 purringer/varsler
- Konkursbo har blitt opprettet, uten at det er nok midler i det til å betale
- En totalvurdering tilsier at pengene aldri vil kunne kreves inn
Er ett av punktene gjeldende er tapet det Skatteetaten kaller for endelig konstatert. Et krav som er tilstrekkelig sikret med f.eks. pant eller kausjon blir ikke regnet som tapt, skriver Skatteetaten i sin Lignings-ABC.
Regnskapsføres før nyttår
Det er vanlig å føre endelig konstaterte tap fortløpende, etter hvert som du ser at ett av punktene på sjekklisten er innfridd. Du må uansett gjøre det før året er slutt, slik at du reduserer skattbart overskudd for bedriften din.
Et alternativ til å avskrive med tap er å kreditere fakturaen som ikke er blitt betalt. Men dette påvirker omsetningen, og fører til at omsetningen din i desember 2013 kanskje blir kunstig lav hvis du krediterer tapte fakturaer fra mai samme år. Skattemessig blir imidlertid resultatet helt likt.
Siden det er et krav at MVA betales inn til staten i riktig termin selv om man ikke enda har fått pengene fra kunden, betyr det at firmaet har betalt inn for mye MVA når fakturaen er blitt avskrevet med tap. Da er det viktig å trekke fra tilsvarende med MVA på den terminen tapet føres i, slik at dere får tilbakeført det som er betalt inn for mye. Mer om dette temaet i denne artikkelen.
